Działalność w mieszkaniu – co można wliczyć w koszty?
Przedsiębiorca może prowadzić działalność gospodarczą w miejscu swojego zamieszkania, wykorzystując w tym celu całe mieszkanie albo jego część.
Czy i jak może ująć związane z tym koszty w podatkowej księdze przychodów i rozchodów?
Zgodnie z ogólną zasadą kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem ustawowo wyłączonych. Kosztami uzyskania przychodów będą więc wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Ważne! Związek pomiędzy poniesieniem wydatku a osiągnięciem przychodu bądź zachowaniem lub zabezpieczeniem jego źródła trzeba oceniać zawsze indywidualnie, w stosunku do każdego wydatku z osobna. Pracownicy bura rachunkowego Kancelaria rachunkowa Trochim pomagają ustalić czy dany wydatek może być kosztem uzyskania przychodu.
Część związana z działalnością
Jeżeli działalność gospodarcza prowadzona jest w mieszkaniu, to przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w działalności gospodarczej:
- wydatki na czynsz,
- wydatki na media,
- część odsetkową raty kredytu,
ale tylko w części, w jakiej ten wydatek związany jest z działalnością gospodarczą.
Wydatki na czynsz czy media ponoszone przez przedsiębiorców, którzy zarejestrowali działalność w mieszkaniu, nie są co do zasady wyłączone z kosztów uzyskania przychodów na mocy art. 23 ustawy o PIT.
Ważne! Ustawa o PIT nie uzależnia możliwości zaliczenia do kosztów podatkowych wydatków poniesionych na czynsz czy media od wyodrębnienia pomieszczenia, w którym prowadzona jest działalność gospodarcza.
Potwierdza to interpretacja indywidualna dyrektora Krajowej Izby Skarbowej wydana 21 grudnia 2017 r. (znak: 0114-KDIP3-1.4011.361.2017.1.ES).
Czynsz za lokal
W przypadku uznania za koszty uzyskania przychodów części czynszu za mieszkanie, przy kalkulacji zastosowanie może mieć współczynnik określający udział części mieszkania wykorzystywanej na działalność gospodarczą w całości powierzchni mieszkania.
Przykład: Przedsiębiorca w mieszkaniu o powierzchni 60 m(2) wykorzystuje na cele prowadzonej działalności gospodarczej jeden pokój o powierzchni 6 m(2). Miesięczny czynsz za mieszkanie opłaca w wysokości 800 zł. Do kosztów uzyskania przychodów może zaliczyć:
(6 m(2) / 60 m(2) x 100%) x 800 zł = 10% x 800 zł = 80 zł.
Współczynnik zostaje wyliczony podczas konsultacji, która jest elementem doradztwa podatkowego w Kancelarii Rachunkowej Trochim.
Opłaty za media
W przypadku wydatków z tytułu mediów – takich jak energia elektryczna, woda, ścieki, gaz – które również mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, jeśli związane są z prowadzoną działalnością gospodarczą, zasadne jest zamontowanie osobnych liczników warunkujących pomiar wykorzystania.
Wydatki na telefon i internet
W przypadku wydatków na telefon możliwe jest wyodrębnienie – na podstawie bilingów – kosztów rozmów związanych z działalnością gospodarczą, które mogą stanowić koszty uzyskania przychodów.
Możliwy jest również zakup telefonu wyłącznie na cele prowadzonej działalności gospodarczej. Wówczas abonament i rozmowy telefoniczne mogą stanowić koszty uzyskania przychodów jako związane z działalnością gospodarczą.
Możliwy jest również zakup / założenie internetu w mieszkaniu na cele związane z działalnością gospodarczą. Ponoszone wydatki, których wysokość wynika z faktur wystawionych na działalność gospodarczą przedsiębiorcy, mogą wówczas stanowić koszty uzyskania przychodów w całości.
Odsetki od kredytu na zakup mieszkania
Płacone odsetki od kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup mieszkania, które w późniejszym okresie w części zostaje wykorzystane na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Dotyczy to części, w jakiej przypadają na powierzchnię wykorzystywaną na cele działalności gospodarczej.
Ważne! Kosztów uzyskania przychodów nie stanowi amortyzacja mieszkania lub amortyzacja części mieszkania (w przypadku wprowadzenia do ewidencji środków trwałych).
Podatek od nieruchomości
Jeżeli przedsiębiorca przeznaczy określoną powierzchnię mieszkania do celów prowadzonej działalności gospodarczej, powinien liczyć się z koniecznością regulowania podatku od nieruchomości według wyższych stawek.
Rada gminy, w drodze uchwały, określa wysokość stawek podatku od nieruchomości, z tym że stawki nie mogą przekroczyć rocznie:
- od gruntów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, bez względu na sposób zakwalifikowania w ewidencji gruntów i budynków – 1,38 zł od 1 m(2) powierzchni,
- od budynków lub ich części związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz od budynków mieszkalnych lub ich części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej – 34 zł od 1 m(2) powierzchni użytkowej.
Jeżeli prowadzenie działalności gospodarczej nie wpływa znacząco na warunki korzystania z lokalu mieszkalnego, to można prowadzić w nim działalność bez dodatkowych formalności (np. działalność informatyka pracującego wyłącznie przy laptopie w pokoju czy w kuchni swojego mieszkania). Jeśli zaś rodzaj prowadzonej działalności gospodarczej wymaga zmiany warunków korzystania z części lokalu mieszkalnego (np. adaptacja pokoju na gabinet lekarski), może pojawić się konieczność zgłoszenia zmiany sposobu użytkowania do właściwego urzędu gminy lub miasta i opłacania podatku od nieruchomości według wyższych stawek.
Kwota podatku od nieruchomości wzrośnie, gdy część mieszkania, np. jeden pokój, zostanie przeznaczona wyłącznie na cele związane z działalnością gospodarczą, nawet bez remontu czy przebudowy lokalu / budynku.
Ważne! Podatek od nieruchomości od części mieszkania, którą przedsiębiorca przeznaczy na działalność gospodarczą, można rozliczyć w kosztach uzyskania przychodów.
Ujęcie w księdze na podstawie dowodów wewnętrznych
Na udokumentowanie zapisów w księdze, dotyczących niektórych kosztów (wydatków), mogą być sporządzone dokumenty zaopatrzone w datę i podpisy osób, które bezpośrednio dokonały wydatków (dowody wewnętrzne). Takie dowody dotyczą m.in. wydatków związanych z opłatami za czynsz, energię elektryczną, telefon, wodę, gaz i centralne ogrzewanie, w części przypadającej na działalność gospodarczą. Podstawą do sporządzenia takiego dowodu jest dokument obejmujący całość opłat na te cele. W czasie obsługi księgowej kosz prowadzenia działalności wyliczany jest na podstawie ww. współczynnika.
Więcej o kosztach uzyskania przychodu:
Potrzebujesz konsultacji?
Zapraszamy:
Kontakt – Kancelaria Rachunkowa Trochim
Anita Brzozowska członek zarządu, kierownik biura, księgowa
Skontaktuj się z Nami
