Ulga termomodernizacyjna 2026

Rozliczenie PIT Warszawa Praga – jak nie stracić ulgi termomodernizacyjnej?

Ulga termomodernizacyjna w rozliczeniu PIT 2026 to jedna z najczęściej wykorzystywanych ulg przez mieszkańców Warszawy, w tym dzielnic Praga-Północ i Praga-Południe. Pozwala znacząco obniżyć podatek, jednak jej błędne zastosowanie może prowadzić do konieczności korekty deklaracji oraz dopłaty podatku wraz z odsetkami.

Specjaliści Kancelarii Rachunkowej Trochim pomagają klientom z Warszawy Praga w prawidłowym rozliczeniu PIT i uniknięciu kosztownych błędów.

Na czym polega ulga termomodernizacyjna?

Ulga termomodernizacyjna umożliwia odliczenie wydatków poniesionych na poprawę efektywności energetycznej budynku, takich jak:

• instalacja fotowoltaiki
• montaż pompy ciepła
• ocieplenie domu
• wymiana źródła ogrzewania

Limit ulgi termomodernizacyjnej:

• 53 000 zł na osobę
• 106 000 zł dla małżeństwa

Warunki ulgi termomodernizacyjnej – Warszawa Praga

Aby skorzystać z ulgi w PIT 2026, musisz:

• być właścicielem lub współwłaścicielem nieruchomości
• ponieść wydatki w danym roku podatkowym
• posiadać faktury VAT
• realizować inwestycję w budynku mieszkalnym jednorodzinnym

A co jeśli, któryś z warunków nie zostanie spełniony?

Przykład – podatnik chciał skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej

Z wnioskiem do organu zgłosił się podatnik, który przez 3 lata (2021, 2022 oraz 2024) korzystał z ulgi termomodernizacyjnej w rocznym zeznaniu podatkowym. We wniosku wskazał, że od 2009 r. pozostaje w związku małżeńskim, w którym obowiązuje ustrój wspólności majątkowej małżeńskiej. W 2016 r. żona otrzymała w darowiźnie od mamy dom jednorodzinny – darowizna została dokonana do majątku odrębnego żony, zaś wnioskodawca nie został dopisany w księdze wieczystej jako współwłaściciel.

W latach 2021 – 2024 małżonkowie dokonali szeregu inwestycji na przedmiotowym budynku, mających na celu jego termomodernizację – m.in. zamontowali panele fotowoltaiczne oraz pompę ciepła. Wydatki zostały sfinansowane ze wspólnego majątku małżonków, zaś faktury za nie były wystawiane po części na każdego z nich. W związku z brakiem dochodów po stronie żony wnioskodawca wskazał, że odliczeń w ramach ulgi dokonywał on we własnych zeznaniach podatkowych. W grudniu 2025 r. podatnik został współwłaścicielem budynku na podstawie umowy darowizny części nieruchomości, sporządzonej w formie aktu notarialnego.

W związku z powyższym chciał się upewnić, że ulga została rozliczona przez niego w sposób prawidłowy – przede wszystkim argumentował, że wydatki zostały poniesione z majątku wspólnego, a ich wysokość nie przekroczyła kwoty 106 000 zł, która to kwota jest łącznym limitem dla obojga małżonków w zakresie tej ulgi. Dodatkowo uważał, że prawo do skorzystania z ulgi przysługuje osobie, która posiada status właściciela lub współwłaściciela w momencie dokonywania samego odliczenia, to jest w chwili składania zeznania podatkowego lub jego korekty. Skoro zatem w grudniu 2025 r. stał się on współwłaścicielem budynku, to składając korekty za lata 2021-2024 już po tym miesiącu spełnia on ustawowy wymóg posiadania tytułu prawnego do budynku.

Interpretacja KIS – Dyrektor KIS nie zgodził się na ulgę termomodernizacyjną

Organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

Przede wszystkim wskazał, że zgodnie z art. 26h ust. 1 ustawy o PIT, podatnik będący właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego ma prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 lub art. 30c ust. 2, wydatki poniesione w roku podatkowym na materiały budowlane, urządzenia i usługi, związane z realizacją przedsięwzięcia modernizacyjnego (…). Zatem przepis ten wprost wskazuje na zakres podmiotów, które są uprawnione do korzystania z odliczeń. Są to podatnicy, którzy w momencie ponoszenia wydatku oraz w roku podatkowym, za który dokonuje się odliczeń, posiadają tytuł własności lub współwłasności nieruchomości. Jednocześnie organ wskazał, że odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki.

Ulga termomodernizacyjna ma zatem związek z konkretnym budynkiem, do którego podatnik ma konkretne prawo (własności lub współwłasności). Prawo to musi posiadać na moment zastosowania ulgi w odniesieniu do roku, w którym faktycznie wydatki zostały poniesione (dokonano zapłaty za materiały lub usługi).

Dyrektor KIS dodatkowo podkreślił, że korekta zeznania podatkowego nie jest narzędziem służącym do sanowania braku uprawnień, które istniały w przeszłości. Skoro w latach 2021-2024 podatnik nie był współwłaścicielem nieruchomości, to nie nabył on w tych latach prawa do ulgi. Nie ma przy tym znaczenia ponoszenie wydatków z majątku wspólnego małżonków, bowiem budynek w tym okresie nie wchodził w skład małżeńskiej wspólności majątkowej.

Tym samym podatnik powinien skorygować zeznania za wskazane lata i usunąć z nich odliczenie z tytułu ulgi.

Zgodnie z aktualnym stanowiskiem organów podatkowych:

• ulga przysługuje wyłącznie właścicielowi lub współwłaścicielowi
• warunek ten musi być spełniony w momencie poniesienia wydatków
• korekta zeznania podatkowego nie daje prawa do ulgi wstecz

Podsumowanie ulgi termomodernizacyjnej

Jak widać na powyższym przykładzie, w przypadku ulg organy ściśle trzymają się interpretacji przepisów.

Podatnik chcąc skorzystać z ulgi spełnił warunki:

• Posiadał wspólność majątkową z małżonką.
• Posiadał faktury wystawione na niego lub małżonkę.
• Pilnował limitu ulgi 53 000,00 zł na osobę, 106 000,00 zł ulgi dla obojga współmałżonków.

Warunek, który nie został spełniony – nie był współwłaścicielem nieruchomości w czasie termomodernizacji.

Skontaktuj się z Kancelarią Rachunkową Trochim

Specjaliści Kancelarii Rachunkowej Trochim uczulają podatników, że przed dokonaniem jakichkolwiek ulg powinni zweryfikować, czy na pewno spełniają warunki do ich stosowania – tak by później nie być narażonym na ewentualne korekty, co może wiązać się z dopłatą podatku wraz z odsetkami.

Szukasz księgowej w Warszawie Praga do rozliczenia PIT 2026?
Skontaktuj się z nami i sprawdź, jak możemy Ci pomóc bezpiecznie rozliczyć ulgę termomodernizacyjną.

Anita Brzozowska członek zarządu, kierownik biura, księgowa

25 mar 2026