Czy wydatki na studia mogą być kosztem podatkowym? Orzecznictwo roku 2026.
Czy wydatki na studia mogą być kosztem podatkowym?
Powyższe pytanie często pada w rozmowach pomiędzy przedsiębiorcą, a księgowym. Specjalista Kancelarii Rachunkowej Trochim w poniższym artykule przybliży jak rozwój przedsiębiorcy może mieć wpływ na koszty uzyskania przychodów.
Zapraszamy do lektury.
Przedsiębiorcy coraz częściej inwestują w rozwój swoich kompetencji, podejmując studia wyższe, studia podyplomowe czy specjalistyczne kursy. W związku z tym pojawia się pytanie: czy wydatki na studia mogą być kosztem prowadzonej działalności gospodarczej? Odpowiedź brzmi: tak, jednak możliwość zaliczenia takich wydatków do kosztów uzyskania przychodów zależy od spełnienia określonych warunków wynikających z przepisów podatkowych oraz stanowiska organów skarbowych.
Potwierdza to interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 16 kwietnia 2026 r. (nr 0113-KDIPT2-1.4011.153.2026.2.RK), w której organ uznał, że czesne za studia może stanowić koszt podatkowy, jeżeli pozostaje w ścisłym związku z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Studia przedsiębiorcy, a działalność gospodarcza
Sprawa dotyczyła przedsiębiorcy prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie wykonywania instalacji elektrycznych. Podatnik rozpoczął zaoczne studia na kierunku elektrotechnika na wydziale elektrycznym politechniki. Jak wskazał, dynamiczne zmiany zachodzące w branży elektroenergetycznej wymagają posiadania zaawansowanej wiedzy technicznej wykraczającej poza podstawowe uprawnienia elektryczne.
Program studiów był bezpośrednio związany z profilem jego działalności. Zdobywana wiedza miała umożliwić realizację bardziej zaawansowanych projektów, zwiększenie konkurencyjności firmy oraz uzyskanie uprawnień budowlanych w specjalności instalacyjnej dotyczącej sieci, instalacji i urządzeń elektrycznych oraz elektroenergetycznych.
Dzięki zdobyciu odpowiednich kwalifikacji przedsiębiorca będzie mógł samodzielnie projektować i nadzorować prace, które obecnie musi zlecać podmiotom zewnętrznym. W praktyce oznacza to możliwość ograniczenia kosztów działalności oraz zwiększenia potencjalnych przychodów.
Czy wydatki na studia mogą być kosztem uzyskania przychodów?
Zdaniem podatnika opłaty za studia powinny zostać uznane za koszt uzyskania przychodów, ponieważ mają charakter zawodowy, a nie osobisty. Studia zostały rozpoczęte już w trakcie prowadzenia działalności gospodarczej i są ściśle związane z wykonywanymi usługami.
Dyrektor KIS zgodził się z tym stanowiskiem. Organ podkreślił, że nie każdy wydatek edukacyjny automatycznie stanowi koszt podatkowy. Kluczowe znaczenie ma wykazanie związku pomiędzy poniesionym wydatkiem a osiąganiem, zachowaniem lub zabezpieczeniem źródła przychodów.
Warunki uznania wydatków edukacyjnych za koszt podatkowy
Aby wydatek na studia mógł zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, musi spełniać kilka podstawowych przesłanek. W szczególności:
- wydatek musi zostać faktycznie poniesiony przez podatnika i sfinansowany z jego środków;
- powinien pozostawać w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą;
- jego celem powinno być osiągnięcie przychodów, zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów;
- musi być odpowiednio udokumentowany;
- nie może znajdować się w katalogu wydatków wyłączonych z kosztów uzyskania przychodów.
Organy podatkowe zwracają również uwagę na charakter ponoszonego wydatku. Jeżeli studia służą zdobyciu wiedzy wykorzystywanej bezpośrednio w działalności gospodarczej, zwiększeniu zakresu świadczonych usług lub podniesieniu kwalifikacji niezbędnych do wykonywania zawodu, istnieją argumenty przemawiające za uznaniem ich za koszt podatkowy.
Kiedy wydatek na studia może zostać zakwestionowany?
Nie każda forma edukacji przedsiębiorcy będzie mogła zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów. Problemy mogą pojawić się w sytuacji, gdy studia mają charakter ogólny lub osobisty i nie wykazują związku z prowadzoną działalnością.
Przykładowo, jeśli przedsiębiorca prowadzący firmę budowlaną podejmuje studia niezwiązane z profilem działalności, np. z zakresu filologii czy historii sztuki, wykazanie związku pomiędzy wydatkiem a osiąganiem przychodów może być bardzo trudne. W takich przypadkach organ podatkowy może uznać, że wydatek służy przede wszystkim podnoszeniu ogólnego poziomu wykształcenia, a nie prowadzonej działalności gospodarczej.
Podsumowanie
Odpowiadając na pytanie, czy wydatki na studia mogą być kosztem, należy wskazać, że jest to możliwe pod warunkiem istnienia wyraźnego związku pomiędzy kierunkiem kształcenia a prowadzoną działalnością gospodarczą. Jeżeli zdobywana wiedza i kwalifikacje przyczyniają się do zwiększenia przychodów, rozwoju firmy lub zabezpieczenia źródła przychodów, wydatek może zostać uznany za koszt podatkowy.
W omawianym temacie ważne jest indywidualne podejścia do tematu, każdego przedsiębiorcy. W pewnych przypadkach, studia, kurs, czy szkolenie będzie kosztem uzyskania przychodu, a innym nie będzie takiej możliwości. W ocenie tego, pod analizę nie należy brać wyłącznie przepisu podatkowego, ale należy zinterpretować orzecznictwa i przeanalizować sytuacje konkretnego przedsiębiorcy.
Księgowy Kancelarii Rachunkowej Trochim często dokonując takich konsultacji z Klientem. Starają się być otwarci na możliwości biorąc pod uwagę bezpieczeństwo podatkowe.
Zapraszamy na konsultacje!
Anita Brzozowska członek zarządu, kierownik biura, księgowa
Skontaktuj się z Nami
