Roczne rozliczenie składki zdrowotnej 2026
Roczne rozliczenie składki zdrowotnej to obowiązek, o którym przedsiębiorcy nie mogą zapomnieć po zakończeniu roku podatkowego. Termin na przekazanie odpowiednich dokumentów do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych mija 20.05.2026.
Dla wielu przedsiębiorców roczne rozliczenie składki zdrowotnej nadal budzi liczne wątpliwości, szczególnie w kontekście zmian wprowadzonych w ostatnich latach. Prawidłowe rozliczenie ma jednak ogromne znaczenie, ponieważ pozwala uniknąć niedopłat, odsetek oraz konieczności składania korekt dokumentów rozliczeniowych.
Kancelaria Rachunkowa Trochim świadczy profesjonalne usługi księgowe oraz usługi kadrowo-płacowe, pomagając przedsiębiorcą w prawidłowym rozliczeniu składki zdrowotnej.
Roczne rozliczenie składki zdrowotnej – kogo dotyczy?
Obowiązek wykonania rocznego rozliczenia składki zdrowotnej dotyczy przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą opodatkowaną:
- według skali podatkowej,
- podatkiem liniowym,
- ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Rozliczenie polega na porównaniu składek zdrowotnych opłaconych w trakcie roku z ich rzeczywistą wysokością wynikającą z osiągniętego dochodu lub przychodu. W praktyce oznacza to konieczność ustalenia rocznej podstawy wymiaru składki zdrowotnej oraz sprawdzenia, czy przedsiębiorca posiada nadpłatę lub niedopłatę wobec ZUS.
Do kiedy należy złożyć rozliczenie składki zdrowotnej?
W przypadku przedsiębiorców niezwykle ważny jest termin przekazania dokumentów rozliczeniowych do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych. Roczne rozliczenie składki zdrowotnej wykazywane jest bowiem w deklaracjach składanych za kwiecień danego roku.
Oznacza to, że rozliczenie składki zdrowotnej za 2025 rok należy wykazać w deklaracji ZUS DRA lub raporcie ZUS RCA składanym za kwiecień 2026 r. Termin na przekazanie dokumentów upływa 20 maja 2026 roku.
Warto pamiętać, że deklaracja składana w maju obejmuje jednocześnie:
- miesięczne rozliczenie składki zdrowotnej za kwiecień,
- roczne rozliczenie składki zdrowotnej za poprzedni rok.
Jak ustalić podstawę składki zdrowotnej?
Podstawą składki zdrowotnej dla przedsiębiorców rozliczających się skalą podatkową lub podatkiem liniowym jest dochód z działalności gospodarczej. Dochód ustala się jako różnicę pomiędzy przychodami a kosztami ich uzyskania, pomniejszoną dodatkowo o zapłacone składki społeczne, które nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodu.
Uwzględnieniu podlegają między innymi:
- przychody z działalności gospodarczej,
- koszty uzyskania przychodów,
- różnice remanentowe,
- składki społeczne,
- pozostałe przychody i koszty związane z działalnością.
Inaczej wygląda sytuacja przedsiębiorców rozliczających się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. W tym przypadku wysokość składki zdrowotnej zależy od osiągniętego przychodu i przyporządkowania do odpowiedniego progu przychodowego.
Progi przychodowe przy ryczałcie
Przedsiębiorcy na ryczałcie rozliczają składkę zdrowotną według trzech progów przychodowych:
- do 60 tys. zł,
- od 60 tys. zł do 300 tys. zł,
- powyżej 300 tys. zł.
W trakcie roku składka ustalana jest na podstawie bieżących przychodów lub przychodów z roku poprzedniego. Jeżeli jednak po zakończeniu roku okaże się, że podatnik przekroczył wyższy próg przychodowy, konieczna może być dopłata składki zdrowotnej w rozliczeniu rocznym.
Dlatego roczne rozliczenie składki zdrowotnej wymaga szczególnej dokładności oraz prawidłowego ustalenia osiągniętych przychodów.
Nadpłata lub niedopłata składki zdrowotnej
Jeżeli w wyniku rocznego rozliczenia okaże się, że przedsiębiorca zapłacił zbyt niską składkę zdrowotną, brakującą kwotę należy dopłacić do 20 maja 2026 roku wraz ze składką za kwiecień.
W przypadku nadpłaty przedsiębiorca może ubiegać się o zwrot środków za pośrednictwem Platformy Usług Elektronicznych ZUS. Wniosek o zwrot należy złożyć najpóźniej do 1 czerwca 2026 roku. Zakład Ubezpieczeń Społecznych ma czas na zwrot nadpłaty do 1 sierpnia 2026 roku.
Jeżeli przedsiębiorca nie złoży wniosku o zwrot, nadpłata zostanie automatycznie zaliczona na poczet przyszłych zobowiązań wobec ZUS.
Korekta deklaracji a składka zdrowotna
Warto pamiętać, że korekta rocznego zeznania PIT może wpłynąć na wysokość składki zdrowotnej. Zmiana wysokości przychodów lub kosztów uzyskania przychodów może bowiem powodować konieczność skorygowania dokumentów rozliczeniowych ZUS.
Roczne rozliczenie składki zdrowotnej wymaga więc bieżącej kontroli rozliczeń podatkowych oraz dokładnej analizy osiągniętych wyników finansowych. Dzięki temu przedsiębiorca może uniknąć błędów, dodatkowych kosztów oraz problemów podczas kontroli Zakładu Ubezpieczeń Społecznych.
Podtrzymujesz pomocy przy rozliczeniu rocznej składki zdrowotnej?
Skontaktuj się z Kancelarią Rachunkową Trochim !
Podstawa prawna artykułu:
Anita Brzozowska członek zarządu, kierownik biura, księgowa
Skontaktuj się z Nami
